- 2007年5月10日,甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现?
- 2007年5月10日,甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司200股作为交易性金融资产,另支付手续费6万元, 5月30日,甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日,该股票每股市价为3.2元,2007年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.2元,8月20日,甲公司收到分派的现金股利。至12月31日,甲公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为3.6元,2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月30日对外提供财物报告。
1
- 1、编制上述业务的会计分录。
(1)2007年5月10日购入时
借:交易性金融资产—成本 600
借:应收股利 20
借:投资收益 6
贷:银行存款 626
(2)2007年5月30日收到股利时
借:银行存款 20
贷:应收股利 20
(3)2007年6月30日
借:交易性金融资产—公允价值变动 40 (200*3.2-600)
贷:公允价值变动损益 40
(4)2007年8月10日宣告分派时
借:应收股利 40(0.20*200)
贷:投资收益 40
(5)2007年8月20日收到股利时
借:银行存款 40
贷:应收股利 40
(6)2007年12月31日
借:交易性金融资产—公允价值变动 80(200*3.6-200*3.2)
贷:公允价值变动损益 80
(7)2008年1月3日处置
借:银行存款 630
借:公允价值变动损益 120
贷:交易性金融资产—成本 600
贷:交易性金融资产—公允价值变动 120
贷:投资收益 30
2、计算该交易性金融资产的累计损益。
该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80-120+30=64万元。