- 某企业于2005年9月5日对一生产用固定资产进行改扩建，改扩建前?
- 某于2005年9月5日对一生产用固定资产进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已提折旧400万元，已提减值准备200万元。
在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。该固定资产于2005年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。
2006年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净
- 1 分录：
借：在建工程 1400
借：累计折旧 400
借：固定资产减值准备 200
贷：固定资产 2000
借：在建工程 300
贷：工程物资 300
借：在建工程 117
贷：原材料 100
贷：应交税费—进项税额转出 17
借：在建工程 150
贷：应付职工薪酬 150
借：在建工程 33
贷：银行存款 33
改扩建后在建工程账户的金额=1400+300+117+150+33=2000万元。
借：固定资产 2000
贷：在建工程 2000
2
2006年计提折旧=（2000-100）÷10=190万元
借：制造费用 190
贷：累计折旧 190
3
2006年12月31日计提减值准备前的固定资产的账面价值=2000-190=1810万元，可收回金额为1702万元，应计提减值准备108万元（1810-1702）。
借：资产减值损失 108
贷：固定资产减值准备 108
4
2007年计提折旧=（1702-100）÷9=178万元
借：制造费用 178
贷：累计折旧 178
5
2007年12月31日计提减值准备前的固定资产的账面价值=1702-178=1524万元，可收回金额为1500万元，应计提减值准备24万元（1524-1500）。
借：资产减值损失 24
贷：固定资产减值准备 24
6
2008年计提折旧=（1500-100）÷8=175万元
借：制造费用 175
贷：累计折旧 175
7
2008年12月31日计提减值准备前的固定资产的账面价值=1500-175=1325万元，可收回金额为1350万元，不应计提减值准备，也不能将以前年度计提的减值准备转回。
8
2009年计提折旧=（1325-100）÷7=175万元
借：制造费用 175
贷：累计折旧 175
9
2009年12月31日计提减值准备前的固定资产的账面价值=1325-175=1150万元，可收回金额为1100万元，应计提减值准备50万元（1150-1100）。
借：资产减值损失 50
贷：固定资产减值准备 50
10
A .2005年12月31日固定资产的账面价值2000万元，计税基础2000万元，暂时性差异为0，递延所得税资产或递延所得税负债余额为0。
B.2006年12月31日固定资产的账面价值1702万元，计税基础=2000-190=1810万元，可抵扣暂时性差异=1810-1702=108万元，递延所得税资产余额=108×33%=35.64万元。
C.2007年12月31日固定资产的账面价值1500万元，计税基础=2000-190×2=1620万元，可抵扣暂时性差异=1620-1500=120万元，递延所得税资产余额=120×33%=39.6万元。
D.2008年12月31日固定资产的账面价值1325万元，计税基础=2000-190×3=1430万元，可抵扣暂时性差异=1430-1325=105万元，递延所得税资产余额=105×33%=34.65万元。
E.2009年12月31日固定资产的账面价值1100万元，计税基础=2000-190×4=1240万元，可抵扣暂时性差异=1240-1100=140万元，递延所得税资产余额=140×33%=46.2万元。