- 考会计证：新技术研发费用在企业应纳税所得额中的计算，请教！某企业
- 某 08年为开发新技术发生的研发费用50万元，未形成无形资产计入当期损益，则计算企业应纳税所得额时，该项费用的扣除额为多少万元？
问：若形成无形资产，如何计入当期损益？会计分录该怎么做？
本题的扣除额计算依据在哪里？
谢谢！！
- 企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）(国税发〔2008〕116号)
企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：
（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。
（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年
根据第一条,计入当期损益未形成无形资产的,允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额,即50万+50*50%=75万
未形成无形资产计入当期损益会计分录：
借：管理费用
贷：研发支出—费用化支出
若形成无形资产会计分录：
借：无形资产
贷：研发支出—资本化支出