- 计算企业所得税2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元
- 2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2008年度其他情况如下：
（1）发生的公益性捐赠支出18万元；
（2）开发新技术的研究开发费用20万元（未形成资产）；
（3）直接向某队捐赠35万元；
（4）支付诉讼费2.3万元；
（5）支付违反交通法规罚款0.8万元；
要求：
（1）计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；
（2）计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；
（3）计算该企业2008年度应纳税所得额；
（4）计算该企业2008年度应纳所得税税额；
- （1）根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100*12%=12万元；
实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调增所得额6万元。
（2）假定税法规定研发费用实行150%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就按30万元（20*150%）数额在税前进行扣除，利润总额中已扣除20万元，应调减所得额10万元。
（3）该企业2008年应纳税所得额：
向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额35万元；
支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元；
该企业2008年应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8万元
（4）该企业2008年度应纳所得税额=131.8*25%=32.95万元
（5）该企业2008年应汇算清缴的所得税税额=32.95-25=7.95