- 1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家制造业上市公司。200?
- 发生如下交易：
（1）1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30％的股权和T公司40％的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4 000万元，公允价值为8 000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10 000万元，累计折旧为8 000万元，公允价值为2 000万元，未曾计提减值准备。ABC公司拥有S公司30％的股权的账面价值及公允价值均为6 000万元；拥有T公司40％的股权的账面价值及公允价值均为4 000万元。假定该交易不具有实
- 一.
1
甲公司自AB公司换入的S公司30％的股权的入账价值=6000*6000(6000+4000)=3600
甲公司自ABC公司换入的S公司30％的股权的入账价值=4000*6000(6000+4000)=2400
2
借：固定资产清理 2000
借：累计折旧 8000
贷：固定资产 10000
借：长期股权投资---S公司 3600
长期股权投资---T公司 2400
贷：无形资产 4000
贷：固定资产清理 2000
3
借：应付帐款 8000
贷：无形资产 3000
贷：营业外收入—资产处置利得 3000
贷：营业外收入—债务重组利得 2000
4
借：应付帐款 250
贷：应付帐款—重组后 200
预计负债 18
营业外收入—债务重组利得 32
5
甲公司从M公司换入的土地使用权的入账价值=4000-800+4000*0.17=3880
6
借：无形资产 4000-800+680=3880
借：银行存款 800
贷：主营业务收入 4000
贷：应交税费 ---销项税 680
借：主营业务成本 4500
贷：库存商品 4500
借：存货跌价准备 600
贷：主营业务成本 600
二
2007年1月1日投资
借：长期股权投资 33000
贷：银行存款 33000
2007年宣告分配2006年现金股利1000万元
借：应收股利 800
贷：长期股权投资 800
借：银行存款 800
贷：应收股利 800
2008年宣告分配2007年现金股利1100万元
借：应收股利 880
借：长期股权投资 800
贷：投资收益 1680
借：银行存款 880
贷：应收股利 880
2007年12月31日调整后的长期股权投资的帐面价值 33000+3200-800+80=35480
2008年12月31日调整后的长期股权投资的帐面价值 35480+4000-880+160=38760
2007年抵消分录
2007年投资与受资的抵消
借：股本 30000
借：资本公积 10100
借：盈余公积 400
借：未分配利润—年末 2600
借：商誉 1000
贷：长期股权投资 35480
贷：少数股东权益 43100*02=8620
2007年投资收益的抵消
借：投资收益 3200
借：少数股东损益 800
借： 未分配利润—年初 0
贷：利润分配---提取盈余公积 400
贷：利润分配-- 应付股利 1000
贷：未分配利润—年末 2600
2007内部销售抵消
借：营业收入 500
贷：营业成本 500
借：营业成本 80
贷：存货 80
2007内部固定资产抵消
借：营业收入 100
贷：营业成本 60
贷：固定资产—原价 40
借：固定资产—折旧 4
贷：管理费用 4
2008年抵消分录
2008年投资与受资的抵消
借：股本 30000
借：资本公积 10300
借：盈余公积 900
借：未分配利润—年末 6000
借：商誉 1000
贷：长期股权投资 38760
贷：少数股东权益 （43100+200+5000-1100）*0.2=9440
2008年投资收益的抵消
借：投资收益 4000
借：少数股东损益 1000
借：未分配利润—年初 2600
贷：利润分配---提取盈余公积 500
贷：利润分配----应付股利 1100
贷：未分配利润—年末 6000
2008内部销售抵消
借：未分配利润—年初 80
贷：营业成本 80
借：营业收入 600
贷：营业成本 600
借：营业成本 60
贷：存货 60
2008内部固定资产抵消
借：未分配利润—年初 40
贷：固定资产—原价 40
借：固定资产—折旧 4
贷：未分配利润—年初 4
借：固定资产—折旧 8
贷：管理费用 8