- 交易性金融资产的习题甲公司08年1月1日购入面值为200万元，年
- 甲公司08年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万，甲公司将该金融资产划分为交易性金融资产。08年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，08年12月31日，A债券的公允价值为212万元，2009年1月5日，收到A债券08年度的利息8万元；09年4月20日，甲公司出售A债券售价为216万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益金额为（ ）万元。
分录：
08年12月31日，A债券的公允价值为212万元
借：交
- 2008.1.1购入时:
Dr:性金融资产_成本 2 000 000
应收利息 80 000
投资收益 10 000
Cr:银行存款 2 090 000
2008.01.05收到利息
DR: 银行存款 80 000
CR: 应收利息 80 000
08.12.31
DR:交易性金融资产_公允价值变动(2 120 000-2 000 000) 120 000
CR: 公允价值变动损益 120 000
DR:应收利息 (2 000 000*4%) 80 000
CR:投资收益 80 000
09.01.05收到利息
DR: 银行存款 80 000
CR: 应收利息 80 000
09.04.20出售
DR: 银行存款 2 160 000
公允价值变动损益 120 000
CR:交易性金融资产_成本 2 000 000
_公允价值变动 120 000
投资收益 160 000
所以，出售债券时应确认投资收益160 000元。
附：“叶子”朋友说得对,应该计算从09.01.01~04.20日的利息，但题目中没说出售价款中包含了利息，所以只能理解为没包含了。
DR:银行存款 (80 000\360*110) 24 444
CR:应收利息 24 444
注1，应该先确定交易性金融资产的初始成本,且应注意支付的交易费用应作为投资收益.
注2，确定投资收益