- 请高手帮忙甲公司系国有独资公司，经批准自2008年1月1日起执行
- 甲公司系国有独资公司，经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
（1）为执行《企业会计准则》，甲公司对2008年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
①甲公司自行建造的办公楼已于2007年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2007年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2 000万元
- 一 对资料（1）中的差错进行更正处理：
1 结转固定资产，并对2007年下半年应计提折旧的调整
借：固定资产 2 000
贷：在建工程 2 000
借：以前年度损益调整 50（2 000/20×6/12）
贷：累计折旧 50
借：以前年度损益调整 190
贷：在建工程 190
2 无形资产差错的调整
借：无形资产 400
贷：以前年度损益调整 400
借：以前年度损益调整 120
贷：累计摊销 120（400／5 ×1.5）
3 对销售费用差错的调整
借：以前年度损益调整 600
贷：其他应收款 600
4 对其他业务核算差错的调整
借：其他业务收入 2 000
贷：以前年度损益调整 500
贷：其他业务成本 1 500
5 对差错导致的应交税费的调整
借：应交税费――应交所得税 15（60×25%）
贷：以前年度损益调整 15
6 结转以前年度损益调整
借：利润分配――未分配利润 45
贷：以前年度损益调整 45
7 对差错导致的盈余公积的调整
借：盈余公积 4.5
贷：利润分配――未分配利润 4.5
二 对资料（2）中会计变更的性质作出判断及处理。
坏账准备计提方法的变更和折旧方法的变更，均属于会计估计变更。采用未来适用法进行处理。
1 坏账准备计提方法变更
借：资产减值损失 700
贷：坏账准备 700
2 折旧方法变更的会计处理
按年限平均法，至2008年1月1日已计提的累计折旧为1200万元[（3 300－300）÷5×2]，账面价值为2 100万元（3 300-1 200）。
按年数总和法，2008年应计提的累计折旧为900万元（2 100－300）×（3/6）
借：管理费用 900
贷：累计折旧 900
三 对资料（3）中会计变更的性质作出判断、计算2008年的折旧额并作会计处理。
属于会计估计变更。
2008年应计提的折旧金额＝（10 500－500）÷10÷2＋（10 500－1500）÷（6－1.5）÷2＝1 500（万元）。
借：管理费用 1 500
贷：累计折旧 1 500